⑥业务工作底稿的所有权

　　（8）监控

　　①监控的总体要求

　　②监控人员

　　③监控内容

　　④实施检查

　　⑤监控结果的处理

　　⑥监控的记录

　　⑦投诉和指控的处理

　　（9）记录

　　①质量控制记录的总体要求

　　②质量控制记录的方式和内容

　　③质量控制记录的保存期限

　　（五）注册会计师的法律责任

　　1.注册会计师法律责任概述

　　（1）注册会计师法律责任的表现形式

　　①诉讼爆炸

　　②保险危机

　　（2）注册会计师法律责任的成因

　　（3）经营失败、审计失败和审计风险

　　（4）对注册会计师责任的认定

　　①违约

　　②过失

　　③欺诈

　　④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定

　　（5）注册会计师承担法律责任的种类

　　2.国外注册会计师的法律责任

　　（1）注册会计师对于委托单位的责任

　　（2）习惯法下注册会计师对于第三者的责任

　　①注册会计师对于受益第三者的责任

　　②注册会计师对于其他第三者的责任

　　（3）成文法下注册会计师对于第三者的责任

　　①1933年《证券法》

　　②1934年《证券交易法》

　　③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》

　　④《贪污欺诈损害组织法案》

　　⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》

　　3.中国注册会计师的法律责任

　　（1）相关法律规定

　　①民事责任

　　②行政责任和刑事责任

　　（2）相关司法解释

　　①《司法解释》的特点

　　②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定

　　③关于诉讼当事人的列置的规定

　　④关于归责原则和举证分配的规定

　　⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定

　　⑥关于过失责任和过失指引的规定

　　⑦关于抗辩事由的规定

　　⑧关于减责事由的规定

　　⑨关于无效的免责条款的规定

　　⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定

　　11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定

　　12关于禁止擅自追加被执行人的规定

　　4.注册会计师如何避免法律诉讼

　　（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施

　　①增强执业独立性

　　②保持职业谨慎

　　③强化执业监督

　　（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施

　　①严格遵循职业道德和专业标准的要求

　　②建立、健全会计师事务所质量控制制度

　　③与委托人签订业务约定书

　　④审慎选择被审计单位

　　⑤深入了解被审计单位的业务

　　⑥提取风险基金或购买责任保险

　　⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

　　（六）审计目标

　　1. 财务报表审计的总目标

　　（1）审计总目标的演变

　　（2）我国财务报表审计的总目标

　　2．财务报表审计的责任划分

　　（1） 被审计单位管理层和治理层的责任

　　（2） 注册会计师的责任

　　①遵守职业道德规范

　　②遵守质量控制准则

　　③遵守审计准则

　　④合理运用职业判断

　　⑤保持职业怀疑态度

　　（3）两种责任不能相互取代

　　3.财务报表循环

　　（1）财务报表审计的循环法

　　（2）循环的划分及其相互关系

　　4.确定具体审计目标

　　（1）被审计单位管理层的认定

　　①与各类交易和事项相关的认定

　　②与期末账户余额相关的认定

　　③与列报相关的认定

　　（2）具体审计目标

　　①与各类交易和事项相关的审计目标

　　②与期末账户余额相关的审计目标

　　③与列报相关的审计目标

　　5.审计过程与审计目标的实现

　　（1）接受业务委托

　　（2）计划审计工作

　　（3）实施风险评估程序

　　（4）实施控制测试和和实质性程序

　　（5）完成审计工作和编制审计报告

　　（七）审计证据与审计工作底稿

　　1.审计证据

　　（1）审计证据的含义

　　（2）审计证据的充分性和适当性

　　①审计证据的充分性

　　②审计证据的适当性

　　（3）获取审计证据的审计程序

　　① 检查记录或文件

　　②检查有形资产

　　③观察

　　④询问

　　⑤函证

　　⑥重新计算

　　⑦重新执行

　　⑧分析程序

　　（4）分析程序

　　①分析程序的目的

　　②用作风险评估程序

　　③用作实质性程序

　　④用于总体复核

　　2.审计工作底稿

　　（1）审计工作底稿的含义和编制目的

　　①审计工作底稿的含义

　　②编制审计工作底稿的目的

　　（2）审计工作底稿的内容

　　（3）编制审计工作底稿的总体要求

　　（4）审计工作底稿的格式、要素和范围

　　①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素

　　②审计工作底稿的要素

　　③审计过程记录

　　④审计结论

　　⑤审计标识及其说明

　　⑥索引号及编号

　　⑦编制人员和复核人员及日期

　　（5）审计工作底稿的归档

　　①审计工作底稿归档工作的性质

　　②审计工作底稿归档的期限

　　③审计工作底稿归档后的变动

　　④审计工作底稿的保存期限

　　（八）计划审计工作

　　1. 初步业务活动

　　（1）审计业务约定书的定义和作用

　　（2）签订审计业务约定书之前应做的工作

　　①明确审计业务的性质和范围

　　②初步了解被审计单位的基本情况

　　③会计师事务所评价专业胜任能力

　　④商定审计收费

　　⑤明确被审计单位应协助的工作

　　（3）审计业务约定书的内容

　　①审计业务约定书的基本内容

　　②审计业务约定书的特殊考虑

　　2.总体审计策略和具体审计计划

　　（1）总体审计策略

　　①审计范围

　　②报告目标、时间安排及所需沟通

　　③审计方向

　　（2）具体审计计划

　　①总体审计策略和具体审计计划之间的关系

　　②具体审计计划包括的内容

　　（3）审计过程中对计划的更改

　　（4）指导、监督与复核

　　（5）对计划审计工作的记录

　　①记录的内容

　　②记录的形式和范围

　　（6）与管理层和治理层的沟通

　　3.审计重要性

　　（1）重要性的含义

　　（2）重要性与审计风险的关系

　　（3）计划审计工作时对重要性的评估

　　①确定计划的重要性水平时应考虑的因素

　　②从数量方面考虑重要性

　　（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整

　　（5）评价错报的影响

　　①尚未更正错报的汇总数

　　②评价尚未更正错报的汇总数的影响

　　③从性质方面考虑重要性

　　4.审计风险

　　（1）重大错报风险

　　①两个层次的重大错报风险

　　②固有风险和控制风险

　　（2）检查风险

,

　　（3）检查风险与重大错报风险的反向关系

　　（九）风险评估

　　1.风险评估概述

　　（1）出台审计风险准则的背景

　　（2）审计风险准则体现出的重大变化

　　（3）对风险评估的总体要求

　　2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

　　（1）风险评估程序和信息来源

　　①风险评估程序

　　②其他审计程序和信息来源

　　（2）项目组内部的讨论

　　①讨论的目标

　　②讨论的内容

　　③参与讨论的人员

　　④讨论的时间和方式

　　3.了解被审计单位及其环境

　　（1）总体要求

　　（2）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

　　①行业状况

　　②法律环境及监管环境

　　③其他外部因素

　　④了解的重点和程度

　　（3）被审计单位的性质

　　①所有权结构

　　②治理结构

　　③组织结构

　　④经营活动

　　⑤投资活动

　　⑥筹资活动

　　（4）被审计单位对会计政策的选择和运用

　　①重要项目的会计政策和行业惯例

　　②重大和异常交易的会计处理方法

　　③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响

　　④会计政策的变更

　　⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度

　　（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

　　①目标、战略与经营风险

　　②经营风险对重大错报风险的影响

　　③被审计单位的风险评估过程

　　④对小型被审计单位的考虑

　　（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价

　　①了解的主要方面

　　②关注内部财务业绩衡量的结果

　　③考虑财务业绩衡量指标的可靠性

　　④对小型被审计单位的考虑

　　4.了解被审计单位的内部控制

　　（1）内部控制的含义和要素

　　（2）与审计相关的控制

　　①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

　　②其他与审计相关的控制

　　（3）对内部控制了解的深度

　　①评价控制的设计

　　②获取控制设计和执行的审计证据

　　③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系

　　（4）内部控制的人工和自动化成分

　　①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响

　　②信息技术的优势及相关内部控制风险

　　③人工控制的适用范围及相关内部控制风险

　　（5）内部控制的局限性

①内部控制的固有局限性